清算確定申告は残余財産確定から1か月以内｜分配より納税が先・最後の申告の段取り

清算確定申告とは

清算確定申告は、残余財産が確定した事業年度について行う、会社として文字どおり最後の税務申告です。期限は残余財産確定日の属する事業年度終了の翌日から1か月以内（1か月以内に最後の分配を行う場合はその前日まで）と短く、法人税・消費税・地方税のすべてを締めます。

期限が特別に短い——「1か月以内」の理由と段取り

通常の確定申告は2か月の期限ですが、清算確定申告は残余財産の確定から1か月以内、しかも分配を先に行うならその前日までと、極端に短く設定されています。分配してしまうと納税原資がなくなるからです。実務では、残余財産を確定させる前に税額の見込みを立て、納税分を取り分けたうえで確定→申告→納税→分配、と逆算して段取りします。清算中に年をまたいだ場合は、清算事業年度ごとの申告も別に必要です。この段階まで来たら、申告のスケジュール管理は税理士と週単位で詰めるつもりでいてください。

納税まで終えて、清算結了へ

清算確定申告と納税を終えると、株主総会での決算報告の承認を経て、清算結了登記（登録免許税2,000円）に進めます。登記が済んだら、税務署・都道府県・市区町村に清算結了の届出を出して、役所関係の手続きがすべて完了します。なお、申告に使った帳簿書類は会社消滅後も保存義務が残るため（清算人が保管します）、段ボールごと処分しないよう注意してください。最後の申告は論点の集大成になるので、解散時から同じ税理士に通しで見てもらうのが安全です。

よくある質問